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造價工程師考試

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2011造價工程師《理論與法規》習題及詳解10

2013-04-23來源:興為教育打印

  二、多選題:

  6、在土地增值額的計算中,按規定可以扣除的項目包括( )。

  A.所支付的土地使用權價格

  B.新建房及其室外配套設施的成本、費用

  C.開發土地的成本費用

  D.舊房及建筑物評估價格

  E.舊房及建筑物的歷史成本

  標準答案:A, B, C, D

  解 析:土地增值稅以納稅人轉讓房地產所取得的收入減除稅法規定的扣除項目金額后的余額為計稅依據。其中稅法規定的扣除項目包括:

  1)取得土地使用權支付的金額:

 ?、偌{稅人為取得土地使用權所支付的地價款。以轉讓方式取得土地使用權的,是實際支付的地價款;其他方式取得的,為支付的土地出讓金;

 ?、诎磭医y一規定交納的有關登記、過戶手續費。

  2)房地產開發成本。包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用。

  3)房地產開發費用。包括與房地產開發項目有關的管理費用、銷售費用、財務費用。這三項費用不能據實扣除,應按下列標準扣除:

 ?、偌{稅人能夠按轉讓房地產項目計算分攤利息支出,并能提供金融機構的貸款證明的:

  房地產開發費用扣除總額=利息+(取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本)×5%以內

 ?、诩{稅人不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出,或不能提供金融機構貸款證明的:

  房地產開發費用扣除總額=(取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本)×10%以內

  4)與轉讓房地產有關的稅金。非房地產開發企業扣除:營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和印花稅;房地產開發企業因印花稅已列入管理費用中,故不允許在此扣除。

  5)其他扣除項目。對于從事房地產開發的納稅人可加計20%的扣除:

  加計扣除費用=(取得土地使用權支付的金額+房地產開發成本)×20%

  6)舊房及建筑物的評估價格。指轉讓已使用的房屋及建筑物時,由政府批準設立的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新度后的價格。

  轉讓舊房的扣除額=評估價+取得土地使用權所支付的地價款+按國家規定交納的費用+轉讓環節繳納的稅金。

  7、根據我國現行規定,計算企業所得稅時,應納稅所得額中應包括的項目有( )。

  A.無形資產受讓支出

  B.納稅人支付給職工的計稅工資

  C.各種贊助支出和非公益性捐贈

  D.以外事故損失有賠償的部分

  E.專有技術開發支出

  標準答案:A, C, D, E

  解 析:這是一道比較難答的考題。從題干看,問題是應納稅所得額中應包括哪些內容?從各個備選項看,給出的不是“收入總額”的內容,所以回答題干提出的問題只能是“不得扣除的項目”。

  企業所得稅的計稅依據為應納稅所得額。

  應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額。

  收入總額的內容包括生產、經營收入、財產轉讓收入、利息收入、租賃收入、特許權使用費收入、股息收入和其他收入。

  準予扣除的項目是指與納稅人取得收入有關的成本、費用、稅收和損失。其內容包括生產、經營商品、提供勞務、轉讓資產發生的成本,各項期間費用,按規定繳納的稅金(不包括增值稅),各項營業外支出、已發生的經營虧損和投資損失,以及其他損失。

  在計算所得稅時,一般是在企業的稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎上,根據稅法的規定對稅前會計利潤進行調整,確定應納稅所得額。準予扣除的項目主要有如下具體規定:

  1)向非金融機構借款利息在不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分準予扣除;

  2)納稅人支付給職工的工資,按照計稅工資扣除。所謂計稅工資,是指在計算應納稅所得額時,允許扣除的工資標準。包括企業以各種形式支付給職工的基本工資、浮動工資、各類補貼、津貼、獎金等;

  3)納稅人的職工福利費、工會經費、職工教育經費,分別按照計稅工資總額的14%、2%、1.5%計算扣除;

  4)納稅人用于公益、救濟性的捐贈,在年度應納稅所的額的3%以內的部分,準予扣除;

  5)納稅人發生的業務招待費、壞賬損失、財產清查凈損失、上級管理費等,經主管稅務機關審核后準予扣除。

  不得扣除的項目包括資本性支出,無形資產受讓(答案A)、開發支出(答案E),違法經營的罰款和被沒收財務的損失,各項稅收的滯納金、罰金和罰款,自然災害或者意外事故損失有賠償的部分(答案D),超過國家規定允許扣除的公益、救濟性捐贈,以及非公益、救濟性捐贈,各種贊助支出(答案C),貸款擔保、與取得收入無關的各項支出。

  8、下列關于建筑工程一切險的表述中,正確的是( )。

  A.工地內現成的建筑物的保險金額由雙方共同商定,但最高不得超過該建筑物的實際價值

  B.第三者責任的保險是建筑工程一切險之內的保險項目

  C.建筑工程一切險的保險范圍包括被保險人的重大過失引起的任何損失

  D.如工程不能在保險單規定的保險期內完工,經投保人申請并加繳規定的保費后,可簽發批單延長保險期限

  E.建筑工程一切險的保證期費率,是整個保證期一次性費率

  標準答案:A, B,D, E

  解 析:本題目是一道綜合性比較強的練習題,通過本題的練習,使考生能夠盡可能全面地掌握建筑工程一切險的內容。具體針對本題的各個選項,選項C建筑工程一切險的保險范圍包括被保險人的重大過失引起的任何損失,是錯誤的。被保險人的重大過失引起的任何損失屬于建筑工程一切險的除外責任。

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