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造價工程師考試

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2011年造價工程師《案例分析》模擬題精選11

2013-04-18來源:興為教育打印

  背景:

  擬建某工業生產項目, 這一建設項目的基礎數據如下:

 ?、?建設投資估算總額為5263.90萬元(其中包括無形資產600萬元)。建設期2年,運營期;

 ?、?本項目建設投資來源為自有資金和貸款。自有資金在建設期內均衡投入;貸款總額為2000萬元,在建設期內每年貸入1000萬元。貸款年利率10%(按年計息),由中國建設銀行獲得。貸款合同規定的還款方式為:投產期前4年等額還本付息。無形資產在營運期中均勻攤入成本。固定資產殘值300萬元,按直線法折舊,折舊年限12年。所得稅稅率33%;

 ?、?本項目第3年投產,當年生產負荷達設計生產能力70%,第4年達到設計生產能力90%,以后各年均達到設計生產能力。流動資金全部為自有資金;

 ?、础∠忍崛∵€款的未分配利潤,后提取可供投資者分配的利潤。

 ?、怠№椖康馁Y金投入、收益、成本,見表1-12。

  表1-12 建設項目資金投入、收益、成本費用表 單位:萬元

序號

   項        目

 1

 2

  3

  4

 5

 6

 7

8~10

1

建設投資:

自有資本金

貸款(不含貸款利息)

1529.45    

1000    

1529.45

1000

   

 

2

營業

3500.00

4500.00

5000.00

5000.00

5000.00

5000.00

3    

營業稅及附加

210.00

270.00

300.00

300.00

300.00

300.00

4

年經營成本

2490.84

3202.51

3558.34

3558.34

3558.34

3558.34

5

流動資產(應收帳款+現金+存貨)

532.00

684.00

760.00

760.00

760.00

760.00

6

流動負債(應付帳款)

 89.83

115.50

128.33 128.33

128.33

128.33

128.33

7

流動資金 [(5)-(6)]

442.17

568.50

631.67

631.67

631.67

631.67

  問題:

 ?、薄∮嬎憬ㄔO期貸款利息和營運期固定資產折舊費、無形資產攤銷費;

 ?、病【幹祈椖康慕杩钸€本付息計劃表、總成本費用表和利潤與利潤分配表;

 ?、场【幹祈椖康呢攧沼媱潿F金流量表;

 ?、?編制該項目的資產負債表;

 ?、怠那鍍斈芰嵌?,分析項目的可行性。

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  答案:

  問題1:

  解:⒈建設期貸款利息計算:

  第1年貸款利息=(0+1000÷2)×10%=50萬元

  第2年貸款利息=〔(1000+50)+1000÷2〕×10%=155萬元

  建設期貸款利息總計=50+155=205萬元

 ?、病」潭ㄙY產折舊費=(5263.9-600-300)÷12 =363.66萬元

 ?、场o形資產攤銷費=600÷8=75萬元

  問題2:

  解:⒈列出還本付息表中的各項費用,并填入建設期兩年的貸款利息。見表1-13。因此,第3年年初累計借款額為2205萬元,則該年應計利息按以下公式計算:

  第3年應計利息=2205×10%=220.50萬元

  表1-13        借款還本付息計劃表        單位:萬元

 ?、?根據總成本費用的組成,列出總成本費用中的各項費用。并將借款還本付息表中第3年的貸款利息220.50萬元和年經營成本、年折舊費、攤銷費一并填入總成本費用表中,匯總得出第3年的總成本費用為:3150萬元。見表1-14。

  表1-14       總成本費用表          單位:萬元

序號

費 用 名 稱

  3

  4

  5

  6

  7

  8

  9

 10

1

年經營成本

2490.84

3202.51

3558.34

3558.34

3558.34

3558.34

3558.34

3558.34

2

年折舊費

363.66

363.66

363.66

363.66

363.66

363.66

363.66

363.66

3

年攤銷費

 75

 75

 75

 75

 75

 75

 75

 75

4

建設借款利息

220.50

172.99

120.73

63.24

  0

  0

  0

  0

 5

總成本費用

3150.00

3814.16

4117.73

4060.24

3997.00

3997.00

3997.00

3997.00

 ?、础⒏髂甑臓I業額、營業稅及附加和第3年的總成本費用3150萬元一并填入利潤與利潤分配表1-15的該年份內,并按以下公式計算出該年利潤總額、所得稅及凈利潤。

 ?、?第3年利潤總額=3500-3150-210=140萬元(為盈余年份無需臨時借款)

  第3年應交納所得稅=140×33%=46.20萬元

  第3年凈利潤=140-46.2=93.8萬元,

  因期初無未分配利潤和彌補虧損,故本年凈利潤=可供分配利潤

  第3年盈余公積金=93.80×10%=9.38萬元

  第3年可供投資者分配利潤=93.8-9.38=84.42萬元

  第3年未分配利潤=475.11-363.66-75=36.45萬元

  第3年應付投資者各方股利=84.42-36.45=47.94萬元

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  表1-15         利潤與利潤分配表           單位:萬元

序號

費 用 名 稱

 3

 4

 5

 6

 7

 8

 9

 10

1

營業收入

3500

4500

5000

5000

5000

5000

5000

5000

2

營業稅及附加

210

270

300

300

300

300

300

300

3

總成本費用

3150

3814.16

4117.73

4060.24

3997.00

3997.00

3997.00

3997.00

4

利潤總額

140

415.84

582.27

639.76

703.00

703.00

703.00

703.00

5

彌補以前年度虧損

0

0

0

0

0

0

0

0

6

應納所得稅額⑷-⑸

140

415.84

582.27

639.76

703.00

703.00

703.00

703.00

7

所得稅×33%

46.20

137.23

192.15

211.12

231.99

231.99

231.99

231.99

8

凈利潤 ⑷-⑺

93.80

278.61

390.12

428.64

471.01

471.01

471.01

471.01

9

可供分配利潤

⑻-⑸

93.80

278.61

390.12

428.64

471.01

471.01

471.01

471.01

10

法定盈余公積金

8)×10%

9.38

27.86

39.01

42.86

47.10

47.10

47.10

47.10

11

可供投資者分配利潤

⑼-⑽

84.42

250.75

351.11

385.78

423.91

423.91

423.91

423.91

12

應付投資者各方股利

⑾-⒀

47.97

166.79

214.89

192.05

423.91

423.91

423.91

423.91

13

未分配利潤

36.45

83.96

136.22

193.73

0

0

0

0

14

息稅前利潤

360.50

588.83

703.00

703.00

703.00

703.00

703.00

703.00

 ?、?第4年初尚欠貸款額=2205-475.11=1729.89萬元,應計利息172.99萬元,填入總成本費用表中,匯總得出第4年的總成本費用為:3814.16萬元。將總成本帶入利潤與利潤分配表1-15中,計算出凈利潤278.61萬元。

  第4年需要未分配利潤=522.62-363.66-75=83.96萬元

  故第4年盈余年份,可提盈余公積金27.86萬元和應付投資者各方股利166.79萬元。

 ?、?第5年初尚欠貸款額=1729.89-522.62=1207.27萬元,應計利息120.73萬元,填入總成本費用表中,匯總得出第5年的總成本費用為:4117.73萬元。將總成本帶入利潤與利潤分配表1-15中,計算出凈利潤390.12萬元。

  第5年需要未分配利潤=574.88-363.66-75=136.22萬元

  故第5年盈余年份,可提盈余公積金39.01萬元和應付投資者各方股利214.89萬元。

 ?、?第6年初尚欠貸款額=1207.27-574.88=632.39萬元,應計利息63.24萬元,填入總成本費用表中,匯總得出第6年的總成本費用為:4060.24萬元。將總成本帶入利潤與利潤分配表1-15中,計算出凈利潤428.64萬元。

  第6年需要未分配利潤=632.39-363.66-75=193.73萬元

  故第6年盈余年份,可提盈余公積金42.86萬元和應付投資者各方股利192.05萬元。

 ?、?第7、8、9年和第已還清貸款。所以,總成本費用表中,不再有固定資產貸款利息總成本均為3997萬元;利潤與利潤分配表中的未分配利潤也均為0;凈利潤只用于提取盈余公積金10%和應付投資者各方利潤90%。

  問題3:

  解:(略)

  問題4:

  解:(略)

  三、不確定性分析

  (一)主要考核知識點:

  在建設項目的經濟評價中,所研究的問題都是發生于未來,所引用的數據也都來源于預測和估計,從而使經濟評價不可避免地帶有不確定性。因此,對于大中型建設項目除進行財務評價外,一般還需進行不確定性分析。盈虧平衡分析和敏感性分析就是項目不確定性分析中常用的方法。

  1、盈虧平衡分析

  盈虧平衡分析的目的就是尋找出不賠不賺的平衡點,即:盈利與虧損的分界點。在這一點,項目總收益=項目總成本。

  2、敏感性分析

  敏感性分析屬于不確定性分析的又一種方法,預測項目主要影響因素發生變化時,對項目評價指標的影響程度。分析中主要解決以下兩個問題:

  (1)掌握各因素變化對財務評價指標影響的計算方法,并找出其中最敏感的因素;

  (2)利用平面直角坐標系描述各影響因素對財務評價指標影響的敏感程度。直線斜率越大,表示評價指標對該因素越敏感。

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