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税务师考试

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2020年税务师《税一》真题-计算题

2020-12-17来源:兴为教育打印

2020年税务师《税法一》真题答案

三、计算题(8题,每题2分。每题的备选项中,只有1个最符合题意)

某金融机构为增值税一般纳税人,按季申报缴纳增值税。2019年第二季度经营业务如下:

1)向企业发放贷款取得利息收入8000万元,利息支出1600万元。

2)转让债券,卖出价2200万元,该债券于2017年6月买入,买入价1400万元;该金融机构2019年第一季度转让债券亏损80万元。201底转让债券仍有负差100万元。

3)为企业客户提供金融服务取得手续费收入53万元;代理发行国债取得手续费收入67万元。

4)承租居民贾某门市房作为营业网点,租赁期限为3年,合同规定按季度支付租金。支付本季度租金价税合计4.2万元,取得税务机关代开的增值税专用发票;购进自动存取款设备,取得增值税专用发票,注明金额100万元、税额13万元,该设备已按固定资产入账。

上述收入均为含税收入。本季度取得的相关票据均按规定申报抵扣进项税额。

61.业务(1)销项税额为()万元。

A.362.26

B.480.00

C.384.00

D.452.83

【答案】D

【解析】业务(1)销项税额=8000/(1+6%)x6%=452.83(万元)

【知识点】销项税额的计算一贷款服务

62.业务(2)销项税额为()万元。

A.35.09

B.40.75

C.43.20

D.124.53

【答案】B

【解析】金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额,转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额,若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度。业务(2)销项税额=(2200-1400-80)/(1+6%)x6%=40.75(万元)

【知识点】销项税额的计算一金融商品转让

63.业务(3)销项税额为()万元。

A.6.79

B.3.18

C.3.00

D.7.20

【答案】A

【解析】业务(3)销项税额=(53+67)/(1+6%)×6%=6.79(万元)。

【知识点】销项税额的计算——直接收费金融服务

64.该金融机构本季度应缴纳增值税()万元。

A.486.54

B.487.17

C.477.72

D.487.35

【答案】B

【解析】销项税额合计=452.83+40.75+6.79=500.37(万元),准予抵扣的进项税额=4.2/(1+5%)×5%+13=13.2(万元),该金融机构本季度应缴纳增值税=500.37-13.2=487.17(万元)。

【知识点】增值税应纳税额的计算

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