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税务师考试

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2020年税务师《税一》真题-多选

2020-12-17来源:兴为教育打印

2020年税务师《税法一》真题答案

二、多项选择题20题,每题2分。每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意,至少有1个错项。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5分

41.下列行为属于土地增值税征税范围的有()

A.抵押期间的房地产抵押

B.房地产的评估增值

C.房地产的继承

D.将房地产捐赠给关联企业

E.合作建房,建成后转让

【答案】DE

【解析】选项AB:没有发生房地产权属的转移,不属于土地增值税的征收范围;选项C:房地产的继承虽然发生了权属变更,但作为房产产权、土地使用权的原所有人(即被继承人)并没有因为权属变更而取得任何收入,因此,其不属于土地增值税的征税范围。

【知识点】土地增值税的征税范围

42.根据跨境电子商务零售进口商品征税规定,下列说法正确的有。()

A.跨境电子商务零售进口商品缴纳行邮税B.购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税人

C.电子商务交易平台可作为进口环节税款代收代缴义务人”

D.跨境电子商务零售进口商品超过单次交易限制,按照一般贸易方式全额征税

E.物流企业可作为进口环节税款代收代缴义务人

【答案】BCE

【解析】选项A:跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税;选项D:完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值,且订单下仅一件商品时,可以自跨境电商零售渠道进口,按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税,交易额计入年度交易总额,但年度交易总额超过年度交易限值的,应按一般贸易管理。

【知识点】跨境电子商务零售进口商品征税方法

43.2020年3月,甲企业采用分期收款方式销售应税消费品,当月发货。合同规定,不含税总价款300万元,自4月份起分三个月等额收回货款。4月实际收到不含税货款80万元,5月实际收到不含税货款120万元。对于.上述业务的税务处理,下列说法正确的有()

A.甲企业4月份消费税计税销售额为100万元

B.若甲企业3月份签订合同后即按全额开具了发票,则3月份消费税计税销售额为300万元

C.若甲企业3月份签订合同后即按全额开具了发票,则3月份发生增值税纳税义务

D.甲企业5月份消费税计税销售额120万元

E.甲企业3月份发出应税消费品的当天为消费税纳税义务发生时间

【答案】ADE

【解析】选项B:进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品(不含娱乐设施)免征关税;选项C:对“捐赠”用于疫情防控的进口物资,免征关税。

【知识点】关税减免

44.纳税人进口应税车辆自用,应计入车辆购置税计税依据的有()

A.进口环节的关税额

B.进口环节的消费税额

C.应税车辆运抵我国境内输入地点起卸前的运费

D.应税车辆的成交价格

E.进口环节的增值税额

【答案】ABCD

【解析】选项E:进口自用应税车辆计征车辆购置税的计税依据=组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税,不含进口环节的增值税。

【知识点】车辆购置税的计税依据

45.根据增值税征税范围的规定,下列说法正确的有(

A.融资租赁按“金融服务*缴纳增值税

B.向客户收取的退票费按“其他现代服务”缴纳增值税

C.道路通行服务按“不动产租赁服务”缴纳增值税

D.融资性售后回租按“租赁服务”缴纳增值税

E.车辆停放服务按“有形动产租赁服务”缴纳增值税

【答案】BC

【解析】选项A:融资租赁按照“租赁服务”缴纳增值税;选项D:融资性售后回租按“金融服务--贷款服务”缴纳增值税;选项E:车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税。

【知识点】增值税的征税范围

46.下列情形中,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有()

A.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续

B.房地产开发项目全部竣工、完成销售

C.已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例未超过85%,但剩余可售建筑面积已经出租或自用

D.取得销售(预售)许可证满2年仍未销售完毕的

E.已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上

【答案】ACE

【解析】选项B:属于纳税人应进行土地增值税清算的情形,选项D:取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

【知识点】土地增值税的清算条件

47.根据《中华人民共和国资源税法》规定,下列资源属于资源税征税对象的有()。

A.锰矿原矿

B.人造石油

C.钼矿原矿

D.钨矿原矿

E.海盐

【答案】ACDE

【解析】选项B:原油属于资源税的征税对象,但人造石油不属于。

【知识点】资源税的税目

48.下列业务属于增值税视同销售行为的有()。

A.超市将购进的食用油发放给本企业员工

B.食品厂将委托加工收回的食品无偿赠送给关联企业

C.运输公司向新冠疫区运送抗疫物资

D.某软件开发企业向另-企业无偿提供软件维护服务

E.汽车厂将自产小汽车分配给股东

【答案】BDE

【解析】选项A:将购进的货物用于集体福利,不视同销售。选项C:单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供应税服务应视同销售,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

【知识点】视同销售的征税规定

49.根据增值税一般纳税人即征即退政策的规定,下列说法正确的是()。

A.对提供有形动产融资租赁服务增值税实际税负超过5%的部分即征即退

B.对销售自产磷石膏资源综合利用产品,增值税即征即退70%;

C.对提供管道运输服务增值税实际税负超过3%的部分即征即退

D.对销售自产利用风力生产的电力产品,增值税即征即退70%

E.对销售自行开发生产的软件产品增值税实际税负超过3%的部分即征即退

【答案】BCE

【解析】选项A:对提供有形动产融资租赁服务增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。选项D:对销售自产利用风力生产的电力产品,增值税即征即退50%。

【知识点】增值税即征即退

50.下列车辆属于车辆购置税应税车辆的有()。

A.汽车挂车

B.电动摩托车

C.叉车

D.有轨电车

E.汽车

【答案】ADE

【解析】车辆购置税的征税对象包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。地铁、轻轨等城市轨道交通车辆,装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车,以及起重机(吊车)、叉车、电动摩托车,不属于应税车辆。

【知识点】车辆购置税的征税对象

51.关于小规模纳税人月合计销售额适用增值税征免政策,下列说法正确的有()

A.销售货物、提供服务分别取得销售额5万元、6万元,当月不免税

B.销售货物、提供服务分别取得销售额5万元、4万元,当月免税

C.销售货物、提供服务、转让无形资产分别取得销售额5万元、4万元、3万元,当月不免税

D.销售货物、提供服务、销售不动产分别取得销售额5万元、4万元、3万元,当月不免税

E.销售货物、提供建筑服务分别取得销售额5万元、12万元,支付建筑分包款8万元,当月免税

【答案】ABCE

【解析】选项D:小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过10万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

【知识点】小规模纳税人免税规定

52.关于环境保护税税目,下列说法正确的有()。

A.一氧化碳属于大气污染物

B.煤矸石属于固体废物

C.石棉尘属于大气污染物

D.建筑施工噪声属于噪声污染

E.城市洗车行业排放污水属于水污染物

【答案】ABC

【解析】选项D:目前只对工业企业厂界噪声超标的情况征收环境保护税。选项E:城市洗车行业排放污水不属于环境保护税法所称的水污染物。

【知识点】环境保护税税目

53.下列项目中,免征增值税的有()。

A.幼儿园收取的赞助费

B.学生勤工俭学

C.职业培训机构提供的培训

D.福利彩票发行收入

E.婚姻介绍服务

【答案】BDE

【解析】选项A:开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入,不属于免征增值税的收入。选项C:从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税,但从事学历教育的学校,不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构。

【知识点】增值税特定免税项目

54.在我国现行税法体系中,以税收法律形式颁布的税种有()。

A.车船税

B.个人所得税

C.环境保护税

D.增值税

E.消费税

【答案】ABC

【解析】在现行税种中,以国家法律的形式发布实施的有:企业所得税、个人所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、船舶吨税、资源税、车辆购置税、耕地占用税、契税、城市维护建设税。

【知识点】税收法律

55.根据增值税进项税额加计抵减政策规定,下列说法正确的有()。

A.当期转出的进项税额,应相应调减加计抵减额

B.加计抵减政策执行到期后,结余的加计抵减额可以继续抵减

C.出口货物对应的进项税额可以计提加计抵减额

D.小规模纳税人适用增值税加计抵减政策

E.不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额

【答案】AE

【解析】选项B:加计抵减政策执行到期后,纳税人不再计提加计抵减额,结余的加计抵减额停止抵减。选项C:纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策,其对应的进项税额不得计提加计抵减额。选项D:小规模纳税人不适用增值税加计抵减政策。

【知识点】关于生产、生活性服务业纳税人加计抵减政策

56.下列服务中,增值税一般纳税人可以选择简易计税办法计税的有()。

A.劳务派遣服务

B.清包工方式提供建筑服务

C.融资性售后回租服务

D.公共交通运输服务

E.人力资源外包服务

【答案】ABDE

【解析】选项C:没有选择简易计税办法计税的规定。

【知识点】一般纳税人选择简易计税办法计税的情形

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