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2020年注冊會計師《稅法》模擬練習題(三)

2020-11-03來源:興為教育打印

1.下列關于增值稅征稅范圍的表述,正確的是(    )。

A.水路運輸的程租業務,應按有形動產經營租賃繳納增值稅

B.公交公司將公交車車體廣告位提供給廣告公司發布廣告,應按廣告服務繳納增值稅

C.納稅人將建筑施工設備配備操作人員出租給他人使用,應按建筑服務繳納增值稅

D.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用,應按經紀代理服務繳納增值稅

1.【答案】C

【解析】選項A表述錯誤,水路運輸的程租業務,應按“交通運輸服務——水路運輸服務”繳納增值稅;選項B表述錯誤,公交公司將公交車車體廣告位提供給廣告公司發布廣告,應按“現代服務——動產經營租賃服務”繳納增值稅;選項C表述正確,單獨出租建筑施工設備,應按“現代服務——動產經營租賃服務”繳納增值稅,將建筑施工設備配備操作人員出租給他人使用,應按“建筑服務”繳納增值稅;選項D表述錯誤,出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用,應按“交通運輸服務——陸路運輸服務”繳納增值稅。

2.下列行為中,應當征收增值稅的是(    )。

A.納稅人為本單位員工提供服務

B.納稅人無償為其他單位員工提供服務

C.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務

D.境外單位向境內個人出租完全在境外使用的有形動產

2.【答案】B

【解析】選項AC納稅人為本單位員工提供服務和單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務均屬于非經營活動,不征收增值稅;選項B:視同銷售服務,照章繳納增值稅;選項D:不屬于在境內銷售的情形,不征收增值稅。

3.下列關于征收增值稅的表述中,不正確的是(    )。

A.金融商品持有期間取得的非保本的收益,不征收增值稅

B.融資性售后回租業務中,承租方出售資產的行為應按金融服務繳納增值稅

C.公司聘用的員工為本單位提供的設計服務,不屬于增值稅征稅范圍

D.根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務,不屬于視同銷售,不征收增值稅

3.【答案】B

【解析】選項A表述正確,金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的收益,不屬于利息或利息性質的收入,不征收增值稅;選項B表述錯誤,融資性售后回租業務中,承租方出售資產的行為不繳納增值稅,出租方應按“金融服務”繳納增值稅;選項C表述正確,單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的勞務或服務,不征收增值稅;選項D表述正確,根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務,屬于用于公益事業的服務,不屬于增值稅視同銷售范圍,不征收增值稅。

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